Cinco tributos sobre consumo (PIS, COFINS, ICMS, ISS, IPI) convergem para dois: CBS (federal) e IBS (estados e municípios), com crédito amplo, cobrança no destino e alíquota por fora. Abaixo, a transição completa numa empresa exemplo, com o antes e o depois de cada ano em três demonstrações: DRE, Balanço e Fluxo de Caixa Indireto. Nenhum número desta página é gerado por IA: tudo vem do motor determinístico (Biblioteca §4.9 (EC 132/2023 + LC 214/2025)).
A empresa exemplo e as premissas (todas na mesa)
TechStore (varejo, FICTICIA, dados ilustrativos) · receita bruta R$ 480,0M/ano, compras de mercadorias R$ 312,0M (geram crédito nas duas eras), serviços R$ 60,0M (HOJE sem crédito; na CBS/IBS passam a creditar: é o ganho estrutural do crédito amplo) e R$ 36,0M de despesas sem crédito em nenhuma era (folha).
receita e volumes constantes na janela para isolar o efeito tributario.
Alíquotas: regime atual com as médias do motor (PIS 1,65%, COFINS 7,6%, ICMS 18%); CBS 7,7% (estimativa EC 132, default do motor); IBS 17,7% como PREMISSA de referência (não há alíquota oficial publicada; ajuste ao seu caso).
Saldos fiscais do Balanço = 1 mês de giro (premissa simplificadora, declarada).
O ANTES: 2025, regime atual puro
Carga formal de 27,3% da receita bruta, carga efetiva (líquida dos créditos de mercadoria) de 9,5%, EBITDA de R$ 26,2M. É contra esta foto que todos os anos abaixo se comparam.
Débitos sobre a venda: PIS R$ 7,9M · COFINS R$ 36,5M · ICMS R$ 86,4M
2026
Ano-teste: tudo do regime atual + CBS 0,9% e IBS 0,1% compensáveis
Débitos sobre a venda: PIS R$ 7,9M · COFINS R$ 36,5M · ICMS R$ 86,4M · CBS R$ 4,3M · IBS R$ 0,5M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 135,6M
+4,8 vs 2025
Receita líquida
R$ 344,4M
-4,8 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 223,9M
-3,1 vs 2025
Margem bruta
R$ 120,5M
-1,7 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 59,4M
-0,6 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 25,1M
-1,1 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,4M
+0,3 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 11,3M
+0,4 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -3,9M
-0,1 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 25,1M
-1,1 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ -0,3M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ 0,4M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 25,2M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 46,9M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 46,8M
base
Carga formal 28,3% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 9,8% · antes (2025): 27,3% / 9,5%
2027
Transição: CBS plena, PIS/COFINS extintos, IBS subindo e ICMS descendo
Débitos sobre a venda: ICMS R$ 86,4M · CBS R$ 37,0M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 123,4M
-7,4 vs 2025
Receita líquida
R$ 356,6M
+7,4 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 231,8M
+4,8 vs 2025
Margem bruta
R$ 124,8M
+2,6 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 55,4M
-4,6 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 33,4M
+7,2 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,1M
-0,0 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 10,3M
-0,6 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -3,2M
+0,6 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 33,4M
+7,2 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ 0,3M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ -1,0M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 32,8M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 38,6M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 39,3M
base
Carga formal 25,7% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 8,0% · antes (2025): 27,3% / 9,5%
2028
Transição: CBS plena, PIS/COFINS extintos, IBS subindo e ICMS descendo
Débitos sobre a venda: ICMS R$ 86,4M · CBS R$ 37,0M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 123,4M
-7,4 vs 2025
Receita líquida
R$ 356,6M
+7,4 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 231,8M
+4,8 vs 2025
Margem bruta
R$ 124,8M
+2,6 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 55,4M
-4,6 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 33,4M
+7,2 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,1M
-0,0 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 10,3M
-0,6 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -3,2M
+0,6 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 33,4M
+7,2 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ 0,0M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ -0,0M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 33,5M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 38,6M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 38,6M
base
Carga formal 25,7% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 8,0% · antes (2025): 27,3% / 9,5%
2029
Transição: CBS plena, PIS/COFINS extintos, IBS subindo e ICMS descendoIBS em 10,0% da alíquota plena
Débitos sobre a venda: ICMS R$ 77,8M · CBS R$ 37,0M · IBS R$ 8,5M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 123,2M
-7,6 vs 2025
Receita líquida
R$ 356,8M
+7,6 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 231,9M
+4,9 vs 2025
Margem bruta
R$ 124,9M
+2,7 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 54,3M
-5,7 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 34,6M
+8,3 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,2M
+0,1 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 10,3M
-0,6 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -3,1M
+0,7 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 34,6M
+8,3 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ -0,1M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ -0,0M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 34,5M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 37,4M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 37,5M
base
Carga formal 25,7% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 7,8% · antes (2025): 27,3% / 9,5%
2030
Transição: CBS plena, PIS/COFINS extintos, IBS subindo e ICMS descendoIBS em 20,0% da alíquota plena
Débitos sobre a venda: ICMS R$ 69,1M · CBS R$ 37,0M · IBS R$ 17,0M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 123,1M
-7,7 vs 2025
Receita líquida
R$ 356,9M
+7,7 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 232,0M
+5,0 vs 2025
Margem bruta
R$ 124,9M
+2,7 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 53,3M
-6,7 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 35,7M
+9,5 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,2M
+0,2 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 10,3M
-0,6 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -3,0M
+0,8 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 35,7M
+9,5 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ -0,1M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ -0,0M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 35,6M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 36,3M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 36,4M
base
Carga formal 25,6% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 7,6% · antes (2025): 27,3% / 9,5%
2031
Transição: CBS plena, PIS/COFINS extintos, IBS subindo e ICMS descendoIBS em 30,0% da alíquota plena
Débitos sobre a venda: ICMS R$ 60,5M · CBS R$ 37,0M · IBS R$ 25,5M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 122,9M
-7,9 vs 2025
Receita líquida
R$ 357,1M
+7,9 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 232,1M
+5,1 vs 2025
Margem bruta
R$ 125,0M
+2,8 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 52,2M
-7,8 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 36,8M
+10,6 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,3M
+0,2 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 10,2M
-0,7 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -2,9M
+0,9 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 36,8M
+10,6 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ -0,1M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ -0,0M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 36,7M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 35,2M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 35,3M
base
Carga formal 25,6% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 7,3% · antes (2025): 27,3% / 9,5%
2032
Transição: CBS plena, PIS/COFINS extintos, IBS subindo e ICMS descendoIBS em 40,0% da alíquota plena
Débitos sobre a venda: ICMS R$ 51,8M · CBS R$ 37,0M · IBS R$ 34,0M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 122,8M
-8,0 vs 2025
Receita líquida
R$ 357,2M
+8,0 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 232,2M
+5,2 vs 2025
Margem bruta
R$ 125,0M
+2,8 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 51,1M
-8,9 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 37,9M
+11,7 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,4M
+0,3 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 10,2M
-0,7 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -2,8M
+1,0 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 37,9M
+11,7 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ -0,1M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ -0,0M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 37,8M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 34,1M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 34,2M
base
Carga formal 25,6% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 7,1% · antes (2025): 27,3% / 9,5%
2033
Regime pleno: só CBS + IBS, crédito amplo
Débitos sobre a venda: CBS R$ 37,0M · IBS R$ 85,0M
DRE do ano (antes → depois)
Receita bruta
R$ 480,0M
0,0 vs 2025
(−) Deduções (impostos s/ venda)
R$ 121,9M
-8,9 vs 2025
Receita líquida
R$ 358,1M
+8,9 vs 2025
(−) CMV líquido de crédito
R$ 232,8M
+5,8 vs 2025
Margem bruta
R$ 125,3M
+3,1 vs 2025
(−) Serviços (líquidos de crédito)
R$ 44,8M
-15,2 vs 2025
(−) Despesas sem crédito
R$ 36,0M
0,0 vs 2025
EBITDA
R$ 44,6M
+18,4 vs 2025
Balanço (saldos fiscais no fim do ano)
Créditos a recuperar (CBS/IBS/ICMS...)
R$ 7,9M
+0,8 vs 2025
Impostos a recolher
R$ 10,2M
-0,7 vs 2025
NCG fiscal (recuperar − recolher)
R$ -2,3M
+1,5 vs 2025
Fluxo de caixa indireto (bloco fiscal)
EBITDA (partida)
R$ 44,6M
+18,4 vs 2025
(−) Aumento de créditos a recuperar
R$ -0,5M
base
(+) Aumento de impostos a recolher
R$ -0,1M
base
Caixa operacional pós giro fiscal
R$ 44,0M
base
Imposto s/ consumo devido no ano
R$ 27,4M
base
Imposto s/ consumo PAGO no caixa
R$ 28,0M
base
Carga formal 25,4% da receita bruta · carga EFETIVA (líquida de créditos) 5,7% · antes (2025): 27,3% / 9,5%