📈 Análise Real vs. Orçado

🎯 Objetivo

Comparar resultados reais com o orçamento (budget), identificar variações significativas e propor ações corretivas.

📋 Por que Comparar Real vs. Budget?

🔧 Estrutura da Análise

Colunas Essenciais

┌──────────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┐
│ Conta        │  Real   │ Budget  │  Var $  │  Var %  │
├──────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ Receita      │ 105.000 │ 100.000 │  +5.000 │   +5,0% │
│ (-) CPV      │ (57.750)│ (55.000)│  -2.750 │   -5,0% │
│ = Lucro Bruto│  47.250 │  45.000 │  +2.250 │   +5,0% │
│ (-) Despesas │ (30.000)│ (28.000)│  -2.000 │   -7,1% │
│ = EBITDA     │  17.250 │  17.000 │    +250 │   +1,5% │
└──────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

Fórmulas

Variação $ = Real - Budget
Variação % = (Real - Budget) / ABS(Budget)

⚠️ Atenção ao sinal:

• Receita: Var+ é favorável ✅
• Custos/Despesas: Var+ é desfavorável ❌

📊 Classificação de Variações

Por Materialidade

Por Natureza

📝 Metodologia de Análise

PASSO 1: Identificar Variações Materiais

Lista de variações > 5% ou > R$ 10.000:

1. Receita Produto X: +15% (+R$ 8.000)
2. Custo Matéria-prima: -12% (-R$ 6.000) 
3. Despesa Marketing: -25% (-R$ 5.000)

PASSO 2: Investigar Causas

Para cada variação material, pergunte:

PASSO 3: Classificar

PASSO 4: Documentar e Comunicar

┌─────────────────────────────────────────────────────────┐
│ RESUMO EXECUTIVO - VARIAÇÕES OUTUBRO/2025              │
├─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ RECEITA: +5% (+R$ 5.000)                               │
│ • Causa: Lançamento Produto X acima do esperado        │
│ • Natureza: Favorável, parcialmente recorrente         │
│ • Ação: Revisar forecast para cima                     │
├─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ DESPESAS: -7% (-R$ 2.000)                              │
│ • Causa: Campanha marketing estourou budget            │
│ • Natureza: Desfavorável, controlável                  │
│ • Ação: Reduzir investimento em nov/dez               │
└─────────────────────────────────────────────────────────┘

🎯 Bridge de EBITDA

Explique a variação total através de efeitos:

Budget EBITDA                     R$ 17.000
────────────────────────────────────────────
(+) Efeito Volume (+5%)            +2.500
(+) Efeito Preço (+2%)             +1.000
(-) Efeito Custo MP (-3%)          -1.500
(-) Efeito Despesas (-7%)          -1.750
────────────────────────────────────────────
Real EBITDA                       R$ 17.250
Variação Total                       +R$ 250

⚠️ Armadilhas Comuns

✅ Checklist

• [ ] Dados reais e budget disponíveis
• [ ] Variações calculadas ($ e %)
• [ ] Variações materiais identificadas (>5%)
• [ ] Causas investigadas
• [ ] Classificação (favorável/desfavorável, controlável)
• [ ] Bridge de EBITDA montado
• [ ] Ações corretivas propostas
• [ ] Relatório comunicado aos stakeholders